【稅務(wù)輔導站】做好5件事，輕松辦妥跨縣提供建筑服務(wù)預繳稅款

　　營(yíng)改增后，某建筑公司跨縣提供建筑服務(wù)，如何預繳、申報稅款呢？該公司的張會(huì )計一下子找不著(zhù)頭緒。

　　

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規定，從2016年5月1日開(kāi)始，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。根據文件規定，稅務(wù)機關(guān)提醒，納稅人預繳、申報稅款應注意做好這五件事。　

　

1

開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》

 

　　

　　跨縣（市、區）從事建筑勞務(wù)，開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》不僅是《稅務(wù)登記管理辦法》的規定，也是《增值稅暫行條例》的規定。公司應在跨縣（市、區）建筑合同簽訂后30日內，到機構所在地主管?chē)悪C關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，到建筑勞務(wù)所在地主管?chē)悪C關(guān)報驗登記并接受稅務(wù)管理。對于從地稅轉到國稅管理的“老項目”，5月1日后，公司也應盡快到機構所在地主管?chē)悪C關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，到建筑勞務(wù)所在地主管?chē)悪C關(guān)報驗。需要提醒的是，公司開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》后，一定要在30日內到建筑勞務(wù)所在地主管?chē)悪C關(guān)報驗并接受稅務(wù)管理，否則開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》就會(huì )因為超期而失效，必須回機構所在地主管?chē)悪C關(guān)重新開(kāi)具。

 

 

2

區分納稅人類(lèi)型

 

　

　　公司屬于增值稅一般納稅人，可以領(lǐng)用開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，無(wú)論老項目選擇何種方式計稅，發(fā)票一定是由公司在機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申領(lǐng)，由公司自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果公司屬于小規模納稅人，只能領(lǐng)用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票�？缈h（市、區）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。無(wú)論是納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。

 

3

確定計稅方法

 

　

　　如果公司是一般納稅人，在2016年4月30日前開(kāi)工的建筑工程“老項目”，需要分項目選擇確定計稅方法，形成正式的文件，書(shū)面向建筑勞務(wù)所在地主管?chē)悪C關(guān)申報。書(shū)面文件是接受建筑勞務(wù)所在地主管?chē)悪C關(guān)項目稅收管理，預繳稅款的重要資料。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號文件第四條規定，一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

 

4

理順總包、分包關(guān)系

 

　　

　　合法的分包有專(zhuān)業(yè)分包和勞務(wù)分包兩種，但都必須滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件：一是分包必須取得發(fā)包人的同意；二是分包只能是一次分包，分包單位不得再將其承包的工程分包出去；三是分包必須是分包給具備相應資質(zhì)條件的單位；四是總承包人可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)條件的分包單位，但不得將主體工程分包出去。任何轉包和非法分包，其支付的款項都不能做為分包款在預繳稅款時(shí)予以扣除。

　　

　　如果公司是建筑項目總承包人，需要建一份項目稅收預繳臺賬，將“老項目”所有已開(kāi)票完稅的總包、分包情況列清楚，逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內容，尤其是對5月1日前已經(jīng)支付尚未扣除的分包款和分包發(fā)票，應當及時(shí)向建筑勞務(wù)所在地原主管地稅機關(guān)提供相關(guān)資料和情況說(shuō)明，予以鑒證，留存待抵。如果公司是分包人，只需要按規定預繳、申報稅款即可。

 

5

備好預繳稅款需要報送的資料

 

　　

　　跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款時(shí)，需要提供：《增值稅預繳稅款表》；與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。如果公司是總包人，需要扣除分包款，還應當提供：從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的、尚未扣除的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證；從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區）、項目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票；國家稅務(wù)總局規定的其他憑證。

　　

　　做好了以上幾件事情，跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)的納稅人，就可以在建筑服務(wù)所在地預繳稅款了。